Het komt vaak voor dat er na het overlijden van een van de echtgenoten, niet meteen wordt overgegaan tot de verdeling van de gemeenschappelijke rekeningen onder de erfgenamen. De rekeningen blijven dan bestaan op naam van de langstlevende echtgenoot en worden niet verdeeld.
Indien de langstlevende echtgenoot vervolgens overlijdt, wordt het geheel van de rekeningen opnieuw belast, hetgeen uiteraard niet wenselijk is.
De mogelijkheid bestaat voor de erfgenamen om een zakelijke vordering tot revindicatie in te stellen. Doch, willen zij dit doen dan dienen zij aan te tonen dat de financiële tegoeden effectief nog niet werden verdeeld en dat de tegoeden die werden aangegeven bij het overlijden van de eerststervende nog individualiseerbaar zijn. Is dat het geval, dan wordt dat deel van de rekening niet opnieuw belast.
De heffingsgrondslag bestaat dan uit het tegoed van de rekening bij het overlijden van de langstlevende min de helft van het tegoed van de rekening bij de eerststervende.
Kunnen de erfgenamen niet aantonen dat de tegoeden nog individualiseerbaar zijn, doch wel dat de tegoeden nog niet werden verdeeld, dan beschikken zij over de onderstaande mogelijkheden, afhankelijk van wanneer de langstlevende komt te overlijden.
-
- overlijden voor 1 september 2021
Komt de langstlevende te overlijden voor 1 september 2021, dan beschikken de erfgenamen louter over een persoonlijke vordering op de nalatenschap. De erfgenamen dienen te bewijzen dat de schuld nog niet betaald werd op datum van het tweede overlijden. De vordering wordt opgenomen bij het passief van de nalatenschap.
-
- overlijden vanaf 1 september 2021
Als de langstlevende overlijdt na 1 september 2021, beschikken de erfgenamen over een zakelijke vordering tot restitutie indien er nog voldoende actief aanwezig is in de nalatenschap. Deze vordering wordt opgenomen onder de min bij het actief van de nalatenschap. De erfgenamen zullen hun geld in elk geval terugzien.
Zijn er echter niet voldoende financiële tegoeden in de nalatenschap, dan zullen de erfgenamen ook na 1 september 2021 slechts over een persoonlijke vordering op de nalatenschap beschikken, dewelke wordt opgenomen onder het passief van de nalatenschap. Zij zullen ook hier moeten aantonen dat de schuld nog niet betaald werd op het ogenblik van het tweede overlijden.
Wenst u meer informatie over dit onderwerp of heeft u vragen over de afwikkeling van een nalatenschap, aarzel dan niet ons te contacteren!
Bron:
-
- STANDPUNT VLABEL nr. 21039 dd. 07.06.2021, Art. 2.7.3.2.1. VCF: https://belastingen.vlaanderen.be/sp-21039-actief-van-de-nalatenschap-gemeenschappelijke-rekeningen-werden-niet-verdeeld-na-het